研发费用辅助账是指自主研发的科技企业针对企业的研发费用建立单独的专账进行管理，俗称研发费用辅助账。

　　而高新技术企业研发费用辅助账是指想要申报或者在证书有效期内的高新技术企业针对企业内部产生的研发费用进行核算，建立专账进行管理。以此来判断企业的研发费用与销售收入的占比是否达到高新技术企业申报条件要求。

　　如果是原来没有进行专账核算或者新入围研发费用加计扣除的行业，现在就需要设置辅助账。

　　在研发费用加计扣除纳税申报优惠备案过程中，需得将研发支出辅助账填写齐全，否则将会备案失败，无法享受这个税收优惠，而且在高新技术企业认定管理中也要求研发费用采用辅助账核算。

　　假如企业设置了一个“研发支出——费用化支出——人工费用”的科目，而没有进行项目核算，那么当年所有项目发生的费用化人工费用都必然在这个科目下面，新政策下如果没有进行项目核算的话，只需要在辅助账上分项目注明就行了。

　　因此，在辅助账设置上，高新技术企业认定研发费用辅助账格式可借鉴97号（国家税务总局公告2015年第97号）公告要求，但政策口径按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。

　　利用辅助账进行研发支出的专门登记、归集，也是一种分别核算，也是可以达到准确、合理归集各项费用支出的。

　　高新技术企业认定当中对于高新技术产品收入的确认，主要是看企业主要产品发挥核心作用的技术是否符合《国家重点支持的高新技术领域》规定范围。

　　高新技术企业研发费用核算范围涉及：人员人工费用，直接投入费用，折旧费用，无形资产摊销费用，新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费，委托外部研究开发费用，以及其他费用。

　　高新技术企业和研发费用加计扣除的其他费用在比例和内涵上存在差异，要注意口径的适用问题。

　　申请高新技术企业一定要做研发费用加计扣除，申报高新技术企业做研发费用加计扣除是有利于企业的申报工作，如果不做研发费用加计扣除可能影响申报工作，后续还会因为账目不合格而被抽查进行答辩。

　　如果高新技术企业申报成功的话，一般企业的企业所得税税率是25%，企业申请国家高新技术企业后企业所得税只需要交15%。

　　首先辅助账是根据项目来设立的。一个项目设立一套辅助账。比如说你有10个项目，在项目立项之初，这10个项目分别设置研发费用辅助账。

　　辅助账有固定的格式，目前有两个版本。研发费用辅助账不同于研发费用的会计账簿，它属于税收账簿。比如研发部门发生的费用，在会计上都可以进入研发费用，通过研发支出这个科目来进行核算，但是有一些费用，比如研发部门后勤人员的工资福利、社保，虽然计入研发费用，但它不能享受研发费用加计扣除的优惠政策，因此不反映在研发费用辅助账里面。

　　研发费用辅助账按项目设好以后，年末在进行汇总，编制研发费用辅助账汇总表，然后再根据研发费用汇总表编制企业所得税汇算清缴中研发费用加计扣除优惠明细表，通过填写优惠明细表来享受研发费用加计扣除的优惠政策。

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